Fiscalidad fácil en Comunidades: Alquiler de fachada o azotea. Modelo IVA 303 y 390

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El recaudador de impuestos

El recaudador de impuestos a Comunidades de Propietarios

Normalmente las comunidades de vecinos tienen obligaciones tributarias como la presentación de ciertas declaraciones o el pago de impuestos. Vamos a comentar la obligación de Comunidades de Propietarios a presentar el modelo 303 y 390 referente al IVA, obligación que se genera por realizar actividades económicas, por ejemplo el alquiler de zonas comunes fachada o azotea para colocar anuncios o antenas de televisión.

La imagen se corresponde con el cuadro “El recaudador de impuestos” del pintor ”Pieter Brueghel el Joven” porque ya en el siglo XVI se pagaban impuestos.

¿Cuándo tiene la Comunidad de Propietarios la obligación de presentar la declaración del IVA?

Cuando la Comunidad realice actividades económicas como por ejemplo el arrendamiento de zonas comunes:

  • Arrendamiento de la fachada para poner publicidad.
  • Arrendamiento de la azotea, para instalar una antena de telecomunicaciones.

En estos casos la Comunidad deberá emitir las correspondientes facturas con IVA, y que será del 21%.

Adicionalmente, la comunidad de propietarios está obligada a tramitar su alta censal en la Agencia Tributaria como arrendadora y debe repercutir al inquilino sobre dicho tributo.

¿Puede la Comunidad de Propietarios deducirse el IVA?

Si, la Comunidad de Propietarios podrá deducirse el IVA soportado de los gastos tengan una relación exclusiva con la obtención de estos rendimientos.

Por ejemplo, en el caso que se necesiten instalar focos de iluminación o anclajes en la fachada para la publicidad, o si tuvieran que realizar obras para adecuar la azotea para la antena, y esta factura fuese a nombre de la Comunidad de Propietarios.

¿Cuál es el plazo para presentar e ingresar la declaración trimestral del IVA el Modelo 303?

Durante los tres primeros trimestres, se presentan del 1 al 20 de abril, julio y octubre (mes siguiente al periodo de la liquidación) en la AEAT.

La autoliquidación del cuarto trimestre se presentará del 1 al 30 de enero en la AEAT.

¿Cuál es el plazo para las Comunidades para presentar la declaración anual del IVA, el Modelo 390?

La presentación del resumen anual se debe realizar del 1 al 30 de enero correspondiente al año natural inmediato anterior.

Bonus: Preguntas sobre aplicar un IVA del 10% en Comunidades:

¿Cuándo se puede aplicar la reducción del 10% del IVA en Comunidades de Propietarios?

  • En casos de rehabilitación de edificios, como: fontanería, albañilería o climatización.
  • Servicios similares a la rehabilitación: reparaciones estructurales en fachadas, azoteas y terrazas o el refuerzo de cimientos.
  • Servicios similares a la rehabilitación: para mejorar la protección contra los incendios y la canalización del agua.
  • Otros servicios como asfaltar un garaje o de una comunidad en general.
  • Colocación de un ascensor.
  • Reformas para mejorar la accesibilidad o reducir las barreras arquitectónicas.
  • Construcción de un garaje para el aparcamiento.

¿Cuándo NO se puede aplicar la reducción del 10% del IVA en Comunidades de Propietarios?

  • En las obras de reparación o renovación de piscinas en comunidades de propietarios no se pueden aplicar la reducción del IVA porque las piscinas no se consideran edificios o partes de los mismos destinados a vivienda.
  • Cuando la compañía de seguros figure como la destinataria de las reparaciones y por consiguiente figure en las facturas.
  • Servicios de mantenimiento.

¿Cuáles son los requisitos de la obra para que se pueda aplicar la reducción del 10% del IVA?

  1. Los trabajos de reparación se deben realizar al menos dos años después de la construcción de las viviendas.
  2. El coste del material que se utilice debe ser inferior al 40 % de la base imponible de toda obra. Esta base imponible incluye los servicios que le sean prestados por el personal técnico y la licencia de obras necesaria.
  3. Quienes se vayan a beneficiar de este IVA del 10 % vayan a dar un uso particular a la vivienda.

Para la presentación de declaraciones es necesario contar con el Certificado Digital de la Comunidad de Propietarios para tratar con Hacienda o tener el NIF de la Comunidad.

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Normativa

Como es habitual, os dejo un poco de normativa para los vecinos que disfrutan de las leyes:

Articulo 84 de Ley 37/1992, de 28 de diciembre

Resumen
Fiscalidad fácil en Comunidades: Alquiler de fachada o azotea. Modelo 303 y 390.
Nombre del artículo
Fiscalidad fácil en Comunidades: Alquiler de fachada o azotea. Modelo 303 y 390.
Descripción
Explicamos la obligación de Comunidades de Propietarios a presentar el modelo 303 y 390 referente al IVA, obligación que se genera por realizar actividades económicas, por ejemplo el alquiler de zonas comunes fachada o azotea para colocar anuncios o antenas de televisión y cuando aplicar un 10% de IVA
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